企业利润为负,为何还是可能要交所得税?

/ 0评 / 0

谈到企业所得税,普遍认为盈利才要交,亏损就不用交。确实,很多人也是这样想的,但按税法规定,并不是这样计算企业所得税。 
  
企业所得税应纳税额的计税依据是应纳税所得额,应纳税所得额是在计算的利润总额基础上调整得到的,相关调整就是传说中的应纳税调增加或减少。 
  
简单来说,如果计算的会计利润为负数,即亏损,但经纳税调整后,企业所得税应纳税所得额大于零,需要缴纳企业所得税。 
  
  
实际工作中,纳税调增的通常是不符合企业所得税扣除标准的项目,最常见的就是业务招待费,也就是会计中管理费用这项。会计核算无误,该费用也是不得据实税前扣除,但计算利润时确实全额扣除了。 
  
比如,全年营业收入200万元,相应的成本费用为220万元,显然利润总额为-20万元,这应该都能理解。问题是,如果费用中,有50万元的管理费用是业务招待费,得进行纳税调整。 
  
业务招待费有两个扣除标准,其中一个是发生额的60%,即50万元的60%为30万元;另一个标准是全年销售收入的5‰,即200* 5‰=1万元。30万元与1万元,按哪个为扣除标准?“孰小原则”,即只能扣除1万元,则需要调纳调整增加49万元,最终的应纳税额所得额为-20+49=29万元。看到这,不用我多说吧,准备钱吧。 

发表评论

邮箱地址不会被公开。 必填项已用*标注